Может ли сельхозпроизводитель на ОСНО принять НДС к возмещению при получении субсидии?

Comments

• Penylka, добрый день!
  
  

  Цитата: Организация с/х производитель на ОСНО-можно ли получить субсидии(в соглашении написано: соглашение о предоставлении субсидии с/х товаропроизводителям на возмещение части затрат(без налога на добавленную стоимость) из областного бюджета до 70%) и подать к возмещению ндс? И надо ли вести раздельный учет ндс?

  В соответствии с положениями п. 2.1 ст. 170 НК РФ по общему правилу налогоплательщик не имеет права принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидии, полученной из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
  
  НО!!! из этого общего правила есть исключение, в частности, можно принять НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), если документами о предоставлении субсидий предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога (абз. 8 п. 2.1 ст. 170 НК РФ)
  
  Минфин в своем письме от 7 марта 2019 г. № 03-07-11/14901 указал, что "....для подтверждения включения (невключения) сумм налога на добавленную стоимость в состав финансируемых за счет субсидий затрат на оплату приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг) могут использоваться, в частности, договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, а также нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию."
  
  

  Цитата: И надо ли вести раздельный учет ндс?

  считаю, что не нужно, потому что в вышеуказанном мною абз. 8 п. 2.1 ст. 170 НК РФ указано, что положения всего п. 2.1 не применяются если документами о предоставлении субсидий предусмотрено финансирование затрат без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога
  
  Помимо этого рекомендую также обратить внимание на следующее письмо Минфин:
  
  

  Цитата: В случае если документами о предоставлении субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав,без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДСи (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации,то суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщикам за счет таких субсидий,подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации.В связи с этим если документами о предоставлении сельскохозяйственному товаропроизводителю субсидийиз бюджетов бюджетной системы Российской Федерациипредусмотрено возмещение затратна оплату приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав)без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДСи (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации,то принятые к вычету в установленном порядке суммы НДС по товарам(работам, услугам, имущественным правам),приобретенным налогоплательщиком за счет таких субсидий, восстановлению не подлежат.

  
  
  
• Aрина Абабкова, Спасибо огромное за такой развернутый ответ! А подавать на возмещение из бюджета при наличии получений субсидий мы можем? в нашем соглашение как раз прописано:   соглашение о предоставлении субсидии с/х товаропроизводителям на возмещение части затрат(без налога на добавленную стоимость) из областного бюджета до 70%)?
  Восстанавливать я поняла, не надо, а возмещать мы имеем право?
• Penylka, 
  
  

  Цитата: А подавать на возмещение из бюджета при наличии получений субсидий мы можем?

  Возмещению (зачету, возврату) подлежит НДС, если сумма вычетов за налоговый период превысила НДС начисленный (п. 1 ст. 176 НК РФ).
  
  Вы подаете декларацию, где налог стоит не к уплате, а к возмещению, и налоговый орган в течение срока, отведенного для проведения КНП, проверяет ваши вычеты на обоснованность.
  
  Кодексом не предусмотрены какие-л. ограничения по заявлению НДС к вычету и как следствие к возмещению, если начисленный налог меньше.
  
  

  Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу возмещения из федерального бюджета налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета, сообщает.В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пунктами 1-3 статьи 146 Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этомограничений в отношении вычета налога на добавленную стоимость, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, Кодексом не установлено.
• Aрина Абабкова, Спасибо Вам огромное за такие развернутые ответы!!!